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2017注会《税法》每日一大题:土地增值税法

时间:2017-12-21 10:45

来源:网络整理作者:admin点击:

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  [相称]

  《税法》第七章 房产税法、契税法和土地增值税法

  【知识点】土地增值税法

  [例 计算考试题]2016实体打开经营公司、随后事情产生在2017:

  (1)2016年1月1日经过竞卖得到郡政府所在地一处底板面积为20000平方米的土地运用,土地出让金3500万元

  (2)次月以后的土地上修建办公楼,该项对准报酬概略为1500万元。,并在往年8月31日获得;其次,说辞和约,破土职业5%的订约协议资产占用,作为打开项对准美质保险箱,另一方在与现实工程是因打开票

  (3)与该打开订约协议关心的销货费40万元、实行本钱60万元、100万元的财务费,在内地财务费中包罗向金融机构信任利钱扩张80万元而且超越信任截止期限加罚的利钱20万元,利钱结局可以粮食从金融机构专款表明,可使成使成比例说辞实体订约协议

  (4)当年12月交易办公楼的70%并订约了交易和约,得到含增值税交易收益忖量9800万元;2017年2一个月的时间顺差30%开端外面容许,订约租船契约和约3年,认为正确无误每年逐渐提升120万元,不含增值税租金额。,每年无税租金额现实收益为80万元。。

  已知:褊狭的规则计征土地增值税时否则实体打开经营费推理使成比例为4%,契税规章费率为3%,实体打开经营公司尤指服装、颜色等相配普通计税办法计算。

  盘问:

  (1)短暂的阐明掌管税务机关于2017年2月盘问实体打开经营公司对该订约协议举行土地增值税清算的说辞;

  (2)计算土地运用的概略可以推理当T

  (3)对L清算推理打开本钱计算

  (4)清算L的可推理开展费的计算。

  (5)计算与可让的实体关心的赋税收入。

  (6)计算前述的事情应交纳的土地增值税。

  [答案和解析]

  (1)实体打开经营订约协议,已获得和承兑,让的实体重建面积占,或许这样地使成比例不超越85%。,但其他的构造面积先前容许或用于本身。,掌管税务机关可以盘问纳税人成直角的土地费用。。

  (2)可以从比较期推理的订约协议等同,可推理的得到土地运用结局的概略=3500×(1+3%)×70%=(万元)。

  (3)实体打开经营有限公司项对准运用获得后,说辞和约,对重建订约协议资产的夺取必然使成比例,作为打开项对准美质保险箱,土地增值税的计算,建造职业已草拟发票。,说辞发票概略推理;缺席发票。,夺取的美质现款资金不得计算推理;则可推理的实体打开经营本钱=1500×(1-5%)×70%=(万元)。

  (4)纳税人可以按利钱计算使成使成比例利钱。,并可向金融机构粮食信任使发誓。,容许推理的实体打开经营本钱:利钱 (土地运用 实体结局的概略),朝着超越信任截止期限加罚的利钱不容许推理;则可推理的实体打开经营费=80×70%+(+)×4%=(万元)。

  (5)与让实体关心的税金=9800׉+(9800-3500×70%)÷(1+11%)×11%×(5%+3%+2%)=×(5%+3%+2%)=(万元)。

  (6)对干实体打开经营的纳税人容许按得到土地运用时所结局的概略和实体打开经营本钱积和,加计20%推理;则可推理订约协议概略忖量=++++(+)×20%=(万元)

  提升值= 9800-728.38 - =(10000元)

  生长速度=100%

  土地增值税应结局= 50%×15% =(10000元)。。

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